Impuestos
IVA, impuesto de actividades económicas, impuesto sobre la renta y de sociedades, tasas de matriculación e impuestos locales…: Todo lo que necesita saber sobre la fiscalidad de sus proyectos de inversión en la región
El CRI le proporciona la información que necesita para operar en un entorno fiscal claro y predecible.
Accede a toda la información relativa a tributación consultando la página web de la Dirección General de Tributos:
www.tax.gov.ma
Impuesto sobre la renta de sociedades (IS)
El impuesto sobre la renta de sociedades se aplica a los productos, beneficios e ingresos de las empresas, independientemente de su forma y finalidad (excepto las sociedades de hecho constituidas únicamente por personas físicas, las denominadas sociedades inmobiliarias transparentes y las GIE).
El impuesto sobre la renta de sociedades se aplica de forma irrevocable a las sociedades colectivas, sociedades comanditarias integradas únicamente por personas físicas y empresas conjuntas.
Estado actual
Beneficio fiscal en MAD
2022
2023
2024
2025
2026
Empresas industriales (se mantiene la exención de 5 años)
≤ 300.000
10
12.5
15
17.5
20
300.001 < BF < 100.000.000
26
24.5
23
21.5
20
> 100.000.000
31
32
33
34
35
Sociedad CFC y ZAI (se mantiene la exención de 5 años)
Independientemente del BF
15
16.25
17.5
18.75
20
Nuevas empresas con compromiso de inversión de 1.500 millones de MAD
Independientemente del BF
20
20
20
20
20
Empresas hoteleras; empresas deportivas; empresas mineras exportadoras; exportadoras de productos o servicios; empresas agrícolas sujetas al impuesto; empresas industriales que realizan actividades definidas reglamentariamente; empresas de externalización de servicios…
≤ 300.000
10
12.5
15
17.5
20
300.001 < BF < 100.000.000
20
20
20
20
20
> 100.000.000
20
23.75
27.5
31.25
35
Tasa impositiva estándar
≤ 300.000
10
12.5
15
17.5
20
300.001 a 1.000.000
20
20
20
20
20
1.000.001 a 99.999.999
31
28.25
25.5
22.75
20
≥ 100.000.000
31
32
33
34
35
Bancos, compañías de seguros y organizaciones similares
Independientemente del BF
35
37.75
38.5
39.25
40
Para mayor detalle sobre este impuesto, su alcance, base imponible y normas de liquidación, consultar el Código General Tributario 2025.
Impuesto sobre la renta (IR)
Las personas físicas y jurídicas que no hayan optado por el impuesto sobre la renta de sociedades están sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas. Este impuesto se aplica a las rentas y beneficios obtenidos en Marruecos y en el extranjero por personas físicas residentes fiscales en el Reino.
Se refiere a los ingresos profesionales, salariales y similares provenientes de explotaciones agrícolas, así como a las rentas y beneficios derivados de la tierra y del capital mobiliario.
A continuación se presenta una descripción general de la escala impositiva proporcional para el impuesto sobre la renta:
Tramos de ingresos anuales en DH
Tasa impositiva
0 a 40.000
0 %
40.001 a 60.000
10 %
60.001 a 80.000
20 %
80.001 a 100.000
30 %
100.001 a 180.000
34 %
Más de 180.000
37 %
Es importante tener en cuenta que existen varias tarifas específicas según la naturaleza de la actividad realizada. Para más información, consulte el código tributario general 2025
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
El IVA es un impuesto que se aplica al volumen de negocio de las actividades industriales, comerciales, artesanales o profesionales realizadas en Marruecos, así como a las operaciones de importación.
Se aplica también a las operaciones a que se refiere el artículo 89 del Código General Tributario, realizadas por personas distintas del Estado no empresario, que actúen de forma habitual u ocasional, cualquiera que sea su personalidad jurídica, la forma o la naturaleza de su intervención.
Existen dos tipos principales de IVA, aproximadamente el 10% y el 20%. Para más información, consulte el artículo 99 del Código General Tributario 2025
Impuesto sobre sociedades
Toda persona física o jurídica, de nacionalidad marroquí o extranjera, que ejerza una actividad profesional en Marruecos está sujeta al impuesto profesional.
Los fondos creados por ley o convenio, sin personalidad jurídica propia y cuya gestión esté encomendada a entidades públicas o privadas, también están sujetos a este impuesto. El impuesto se recauda en nombre de su entidad gestora.
El impuesto sobre actividades económicas se basa en el valor anual del alquiler de los comercios, almacenes, fábricas, talleres, instalaciones de almacenamiento y todos los locales y lugares utilizados para el ejercicio de la profesión sujeta al impuesto.
Los tipos del impuesto sobre actividades económicas se fijan de la siguiente manera:
Clasificados por profesión
Tasa impositiva
Clase 3
10 %
Clase 2
20 %
Clase 1
30 %
Para más información, consulte el texto relativo al impuesto sobre actividades económicas: impuesto_comercial.pdf
Impuesto sobre servicios municipales
Este impuesto se recauda anualmente en el lugar de ubicación de los edificios, a nombre del propietario o usufructuario, y en su defecto, a nombre del poseedor u ocupante, sobre:
• Edificios y estructuras de todo tipo;
• Equipos, herramientas y todos los medios de producción sujetos al impuesto profesional.
Se aplica a:
• Dentro del perímetro de los municipios urbanos;
• En las zonas periféricas de dichos municipios tal como están definidas por las disposiciones de la Ley nº 12-90 relativa al ordenamiento urbano antes mencionada; • En los centros delimitados, designados por reglamento;
• En estaciones de verano, invierno y termales cuyo perímetro de gravamen inmobiliario esté delimitado reglamentariamente.
Las tarifas del impuesto sobre servicios municipales se fijan de la siguiente manera:
Tasa impositiva
Activos en cuestión
10,50%
Propiedades ubicadas dentro de los límites de municipios urbanos, centros designados y centros turísticos de verano, invierno y termales
6,50%
Propiedades ubicadas en las zonas periféricas de los municipios urbanos
Para más información, consulte el texto relativo al impuesto sobre servicios municipales: impuesto_de_servicios_municipales.pdf
Derechos de timbre
Están sujetos al impuesto de timbre, cualquiera que sea su forma:
• Escrituras y contratos sujetos a formalidades de registro
• Todos los actos, documentos, libros, registros o directorios, establecidos para constituir el título o justificación de un derecho, de una obligación o de un descargo y, en general, para dejar constancia de un hecho jurídico o de una relación jurídica.
Para más información, visite el sitio web del Ministerio de Economía y Finanzas: Sus impuestos en resumen: Impuesto sobre la Renta, Impuesto de Sociedades, IVA, TSAVA, Impuesto de Actos Jurídicos Documentados – Ministerio de Economía y Finanzas – Reino de Marruecos (finances.gov.ma)
Tarifas de inscripción
Las escrituras y contratos están sujetos a este proceso, ya sea de forma obligatoria o voluntaria. La formalidad del registro establece una fecha legalmente vinculante para los contratos privados al inscribirlos en un registro conocido como "registro de asientos", y garantiza la conservación de los documentos.
Para más información, visite el sitio web del Ministerio de Economía y Finanzas: Sus impuestos en resumen: Impuesto sobre la Renta, Impuesto de Sociedades, IVA, TSAVA, Impuesto de Actos Jurídicos Documentados – Ministerio de Economía y Finanzas – Reino de Marruecos (finances.gov.ma)